Si resultara apropiado, la tasa de crecimiento podría también ser nula o negativa. Establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. h�b```�, ���ˀ �@ � �� efectivo (por ejemplo si se trata de una línea de productos, una fábrica, una operación de negocios, un área. En el caso de que el importe estimado de una pérdida por deterioro sea mayor que el importe en libros del activo con el que se relaciona, la empresa debe proceder a reconocer un pasivo si, y sólo si, es obligada a ello por otra Norma Internacional de Contabilidad. mercado al que está vinculado el activo en cuestión; durante el período los tasas de interés de mercado, u otras tasas de rendimiento de mercado de inversiones, han sufrido, incrementos que probablemente afecten a la tasa de descuento, utilizada para calcular el valor de uso del activo, de forma que. Web2.4.2 NIC 36 – Deterioro del valor de los activos. Norma Internacional de Contabilidad 36 Deterioro del Valor de los Activos Objetivo 1. 8. Magíster en Gestión Económica y Financiera de la Empresa y Máster en Contabilidad y Finanzas por la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad de Zaragoza … La empresa convertirá el valor presente obtenido de este proceso utilizando la tasa de cambio en la fecha del balance (tal y como se describe en la NIC 21. Una tasa que puede reflejar perfectamente las evaluaciones actuales del valor del dinero en el tiempo, y los riesgos específicos del activo, es el rendimiento que los inversionistas exigirían, si escogieran una inversión que generase flujos de efectivo de importes, distribución en el tiempo y perfil de riesgo, equivalentes a los que la empresa espera obtener del activo en cuestión. Se establecen requisitos adicionales, para el caso de los activos individuales, en los párrafos 102 a 106, para las unidades generadoras de efectivo en los párrafos 107 y 108 y para la plusvalía comprada en los párrafos 109 a 112. 71. Como consecuencia de ello, si hubiera indicios de que la plusvalía comprada ha perdido valor, el importe recuperable se determinará para la unidad generadora de efectivo a la que pertenezca la citada plusvalía comprada. Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro, los cargos por depreciación (amortización) del activo deben ser objeto del ajuste correspondiente, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo, menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo del período que constituya su vida útil restante. Es posible calcular el precio de venta neto de un activo incluso si éste no cuenta con un mercado activo. Ejemplos de tales cambios en las estimaciones son los siguientes: (a)     un cambio en la base de estimación del importe recuperable (por ejemplo, si antes se calculaba a partir del precio de venta neto y ahora se hace a partir del valor en uso, o viceversa); (b)     si el importe recuperable se calculaba a partir del valor en uso, un cambio en la cuantía o en las fechas de las estimaciones de los flujos de efectivo futuros o en la tasa de descuento; o. Este puede ser el caso de la plusvalía comprada y de los activos comunes de la compañía, tal como por ejemplo la sede social. En el párrafo 77 se explica cómo tratar tales casos. WebSi quieres aprender más sobre este tema, participa en el Taller online: Valor Razonable y Deterioro de Activos de Larga Duración NIIF 13 y NIC 36 - 100% práctico de ESAN. Los cobros derivados del uso son entradas de efectivo y otros medios equivalentes al efectivo, recibidos de sujetos ajenos a la empresa. El importe recuperable se calcula para cada activo individualmente, salvo que los activos no generasen entradas de efectivo que fueran, en buena medida, independientes de las producidas por otros activos o grupos de activos. La estimación del valor en uso de un activo conlleva los siguientes pasos: (a)     estimar las entradas y salidas futuras de efectivo derivadas tanto del funcionamiento continuado del activo como de su desapropiación final; y. El importe de la provisión ha, sido reconocido como parte del costo de la mina, y está siendo, depreciado a lo largo de la vida útil de la mina. El alcance de la NIC 36 es para todos los activos en general, pero pone en excepción para algunos activos, ya que los mismos cuentan con su propio alcance y normativa específica. Entre esos activos excluidos están: Los inventarios. Los activos surgidos en contratos de construcción. Los activos por impuesto diferido. El precio de venta neto de la unidad generadora de efectivo es de 800. Tales reducciones en el importe en libros, de cada uno de los activos individuales, deben ser tratadas como pérdidas por deterioro de los mismos, y reconocidas contablemente de acuerdo con lo establecido en el párrafo 59. Si existieran indicios de que la pérdida por deterioro, reconocida en años anteriores para un activo, ya no existe o ha disminuido , esto puede indicar que la vida útil restante, que el método de amortización o depreciación o que el valor residual necesitan también ser revisados y ajustados, de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad que sea de aplicación, incluso cuando el indicio no lleve a la reversión de la pérdida por deterioro del activo. El importe en libros de la unidad generadora de efectivo asciende a 500, igual al importe en libros de la mina (1.000) menos el importe en libros de la provisión para costos de rehabilitación (500). No es posible estimar el importe recuperable del ferrocarril privado, porque el valor en uso del mismo no puede determinarse, aunque probablemente sea diferente de su valor como chatarra. Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. 74. El precio de venta neto no reflejará una venta forzada, salvo que la gerencia se vea obligada a vender inmediatamente. La evidencia obtenida a través de informes internos, que pudieran estar señalando el deterioro de valor del activo, incluye entre otros indicios, la existencia de: (a)     flujos de efectivo para adquirir el activo, o necesidades posteriores de efectivo para operar con él o mantenerlo, que son significativamente mayores que los presupuestados originalmente; (b)     flujos netos de efectivo reales, o bien beneficios o pérdidas, derivados de la operación del activo, que son significativamente peores que los presupuestados originalmente; (c)     una disminución significativa de los flujos de efectivo netos o sobre la ganancia operativa presupuestados, o un incremento significativo de las pérdidas originalmente presupuestadas procedentes del activo en cuestión; o bien. La plusvalía comprada que aparece en una adquisición representa un pago, realizado por el comprador, anticipando una parte de los beneficios económicos a recibir en el futuro. Ve el perfil de Daniel Alejandro Torres Figueroa en LinkedIn, ... NIC 36 Deterioro del valor de activos. 88. 15. En el párrafo 77 se explica cómo tratar tales casos. El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede a su importe recuperable. No obstante, y en la medida en que la pérdida por deterioro del mismo activo revaluado haya sido reconocida previamente como un gasto en el estado de resultados, se reconocerá la reversión como un ingreso del período. 7. La pérdida por deterioro correspondiente a un activo revaluado se reconocerá directamente como un cargo contra el superávit de revaluación, en la medida que no exceda del importe de la misma que ha sido generado por el activo en cuestión. NIC 36 – Deterioro del valor de los activos. Por ejemplo, tal información puede estar incluida en una conciliación del importe en libros de las propiedades, planta y equipo al comienzo y al final de período, ya que este tipo de información es obligatorio según la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. 55. En el Ejemplo 8 del Apéndice A se puede encontrar una ilustración sobre cómo tratar los activos comunes de la compañía. �vI���*p���Ä�3-���=��{9 |����Y����~�7��'IM2�s��⬮��t?���u�S���p00�{�n����V�ڷ�Az�. Si existieran indicios de que la pérdida por deterioro, reconocida en años anteriores para un activo, ya no existe o ha disminuido , esto puede indicar que la vida útil restante, que el método de amortización o depreciación o que el valor residual necesitan también ser revisados y ajustados, de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad que sea de aplicación, incluso cuando el indicio no lleve a la reversión de la pérdida por deterioro del activo. Esto es así porque el precio de venta neto y el valor en uso, para la unidad generadora de efectivo, se calculan con exclusión de los flujos de efectivo relacionados con activos que no formen parte de la unidad en cuestión, y de los pasivos que ya han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros (véanse los párrafos 24 y 36). Como ilustración de lo que se afirma en el párrafo 12, si las tasas de interés de mercado u otras indicaciones del rendimiento de mercado para las inversiones han sufrido incrementos durante el período, la empresa no estará obligada a realizar una estimación formal del importe recuperable del activo en los siguientes casos: cuando no sea probable que la tasa de descuento utilizada al, calcular el valor en uso del activo vaya a verse afectada por el, incremento en tales tasas de mercado. efectivo a favor de la entidad que son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o, plusvalía comprada, que contribuyen a la obtención de flujos de, efectivo futuros en la unidad generadora de efectivo que se está. Errores Fundamentales y Cambios en tas Políticas Contables. El principio básico de la NIC 36 es que los estados financieros no deben registrar un activo a condición de que. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. Se establecen requisitos adicionales, para el caso de los activos individuales, en los párrafos 102 a 106, para las unidades generadoras de efectivo en los párrafos 107 y 108 y para la plusvalía comprada en los párrafos 109 a 112. na empresa debe evaluar, en cada fecha del balance, si existe algún, indicio de que la pérdida por deterioro, reconocida para los activos en, años anteriores ya no existe o ha disminuido. 30. (b)     los pagos o cobros por el impuesto a las ganancias. Las características clave de los activos comunes son que no generan entradas de efectivo de forma independiente, con respecto a otros activos o grupos de activos, y que su importe en libros no puede ser enteramente distribuido a la unidad generadora de efectivo que se esté considerando. Pérdida por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe recuperable. El importe en libros de un activo debe ser reducido hasta que alcance su importe recuperable si, y sólo si, este importe recuperable es menor que el importe en libros. endstream endobj 1230 0 obj <>/Metadata 99 0 R/PageLayout/OneColumn/Pages 1219 0 R/StructTreeRoot 114 0 R/Type/Catalog>> endobj 1231 0 obj <>/Font<>>>/Rotate 0/StructParents 0/Type/Page>> endobj 1232 0 obj <>stream La máquina no puede generar, por su funcionamiento continuado, entradas de efectivo de forma independiente. El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Como excepción a los requisitos establecidos en el párrafo 99, una pérdida por deterioro reconocida en la plusvalía comprada no podrá ser objeto de reversión en los períodos posteriores, a menos que: la pérdida por deterioro fuera causada por un suceso externo, específico de naturaleza tan excepcional que no se espere su, hayan ocurrido, con posterioridad, sucesos externos que hayan. Alcance; Definiciones; Revisión; Medición del valor recuperable; Pasos en el test de deterioro; Unidad … En los párrafos 9 a 11 se describen algunos indicios para saber si ha tenido lugar un deterioro del valor de esta naturaleza: si se presenta alguno de tales indicios, la empresa estará obligada a realizar una estimación del importe recuperable. Después de haber reconocido una reversión de la pérdida por deterioro, los cargos por depreciación (amortización) del activo deben ser objeto del ajuste correspondiente, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo, menos su eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo del período que constituya su vida útil restante. Esto es de aplicación, incluso cuando el precio de venta neto del activo fuera menor que, los presupuestos o pronósticos aprobados por la gerencia, reflejan el compromiso de la misma para vender y reemplazar la, funcionamiento continuo del elemento, hasta su desapropiación, son, Puede estimarse que el valor en uso de la máquina está muy cercano a, su precio de venta neto. Contabilizar la operaciónn anterior en los años 20X1 a 20X2. endstream endobj startxref Política de privacidad para el manejo de datos en Gob.pe, NIC 36 del 2020 - Deterioro del Valor de los Activos, Normas Internacionales de Contabilidad Oficializadas - NIC 2020. 8 El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede a su … Esta Norma no permite la reversión de una pérdida por deterioro en la plusvalía comprada basada en un mero cambio de las estimaciones (por ejemplo, una variación en la tasa de descuento o en el importe y aparición temporal de los flujos de efectivo futuros de la unidad generadora de efectivo a la que corresponde la plusvalía comprada). La empresa está obligada a identificar los cambios en las estimaciones que produce el incremento citado en el potencial de servicio. flujos futuros de efectivo es posible que se vean aumentados. %%EOF Al comprobar si una determinada unidad generadora de efectivo ha deteriorado su valor, la empresa debe proceder a identificar todos los activos comunes que se relacionen con dicha unidad. El concepto de importancia relativa tiene aplicación al determinar si es necesario estimar el importe recuperable de un activo. Esto puede ocurrir cuando la desapropiación de la citada unidad obligue al comprador a asumir un pasivo. Esta norma consolidó todos los requerimientos sobre la forma de evaluar la recuperabilidad de un activo. Consolidados y Contabilización de Inversiones en Subsidiarias; egocios conjuntos, definidos en la NIC 31, Financiera sobre los Intereses en Negocios Conjuntos, Para el deterioro de otros activos financieros, véase la NIC 39, Esta Norma es aplicable a los activos que se llevan contablemente por, su valor revaluado (valor razonable) siguiendo otras Normas, Internacionales de Contabilidad, como sucede con el tratamiento, si el valor razonable del activo es su valor de mercado, la única, diferencia entre el valor razonable del activo y su precio de venta neto, reside en los costos increméntales que se deriven. determinar si el activo ha sufrido o no deterioro de su valor. La tasa de descuento es independiente de la estructura de capital mantenida por la empresa, y también de la manera en que la empresa ha financiado la compra del activo, porque los flujos futuros que se esperan del mismo no dependen de la forma en que se haya financiado su adquisición. Este importe recuperable se comparara con el importe en libros que corresponda a la unidad en cuestión y, si se diera una pérdida por deterioro, se reconocería la misma de acuerdo con lo establecido en párrafo 88. l comprobar si una determinada unidad generadora de efectivo ha, deteriorado su valor, la empresa debe proceder a identificar todos los activos comunes que se relacionen con dicha unidad. WebAbstract. En la NIC 37. Al usar información de los presupuestos o pronósticos de tipo financiero, la empresa habrá de considerar si la información refleja hipótesis razonables y fundamentadas, y si representa la mejor estimación del conjunto de condiciones económicas que se darán en la vida útil restante del activo en cuestión. comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, una vez deducidos los costos de desapropiación. El valor en uso de un determinado activo puede llegar a hacerse mayor que su importe en libros, simplemente porque el valor presente de los flujos de efectivo futuros aumente, a medida que éstos se encuentren más próximos al momento presente. las partidas objeto de transacción son homogéneas; siempre es posible encontrar compradores y vendedores; y. los precios están disponibles para el público. O B J E T I V O. El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para … De forma similar, los análisis preliminares pueden mostrar que el importe recuperable de un determinado activo no es sensible a uno o varios de los indicios listados en el párrafo 9. 61. Para contabilizar tales revaluaciones, la empresa utilizará la Norma Internacional de Contabilidad que corresponda al activo. Los flujos de efectivo futuros deben ser estimados, para el activo en cuestión, teniendo en cuenta su estado actual. El importe en libros de una unidad generadora de efectivo debe determinarse de manera coherente con la forma en que se calcula el importe recuperable de la misma. Podría ser difícil calcular, de, importe recuperable de un determinado activo. Obsolescencia o daño físico del activo. Los activos comunes de la compañía son los que corresponden genéricamente a todas las operaciones de la empresa o de las divisiones, tales como el edificio que constituye la sede social, el equipamiento informático de uso común o el centro de investigación de la empresa. Se puede aplicar la NIC 36 . Si es posible distribuir a la unidad, de forma razonable y coherente, una parte o la totalidad del saldo de la plusvalía comprada, la empresa aplicará únicamente la comprobación "abajo arriba". Si no hubiese razón para creer que el valor en uso del activo excede de forma significativa a su precio de venta neto, puede tomarse este último precio como importe recuperable del mismo. 26. Cuando se proceda a reconocer una pérdida por deterioro, se determinarán también los activos y pasivos por impuestos diferidos relacionados con ella, mediante comparación del importe en libros revisado con su base fiscal correspondiente, siguiendo la NIC 12. 2-5 Investigación e Innovación, Vol. Este es el caso, por ejemplo, de un edificio en construcción o de un proyecto de desarrollo que no se haya terminado todavía de ejecutar. Si la empresa aplicara esta Norma en los estados financieros que cubran períodos que comiencen antes del 1 de julio de 1999, debe revelar este hecho. Reversión de pérdidas. Since 2007, when general and SMEs' PGCs were approved, the ICAC has had to respond … En la Norma también se especifica cuándo la empresa debe proceder a revertir la pérdida de valor por deterioro, y se exige que suministre determinada información referente a los activos que hayan sufrido este tipo de deterioros de valor. Tal reducción se designa como pérdida por deterioro. En caso de no presentarse indicio alguno de una pérdida por deterioro potencial, esta Norma no obliga a la empresa a que realice una estimación formal del importe recuperable que podría corresponder a los activos. WebNIC 36 A 31 de diciembre de 20X1 el valor razonable de la unidad asciende a 90.000 u.m. Ver párrafo 104. En algunos casos, para la determinación del precio de venta neto o del valor en uso, las estimaciones, los promedios y otras simplificaciones en el cálculo pueden proporcionar una aproximación razonable a las cifras que se obtendrían de cálculos más detallados, como los ilustrados en el Apéndice de esta Norma. Mant. En los estados financieros se debe revelar, para cada clase de activos, la siguiente información: el importe de las pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados durante el período, así como la partida o partidas en las que tales cargos están incluidos; el importe de las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro que se han reconocido en el estado de resultados durante el período, así como la partida o partidas del estado de resultados en que tales reversiones están incluidas; el importe de las pérdidas por deterioro reconocidas directamente en las cuentas de patrimonio neto durante el período; y. el importe de las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro reconocidas directamente en las cuentas de patrimonio neto durante el período. La pérdida por deterioro debe ser reconocida inmediatamente como un gasto en el estado de resultados, a menos que el activo en cuestión se contabilice por su valor revaluado, siguiendo otra NIC (por ejemplo en virtud del tratamiento alternativo permitido en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo). El trabajo de fin de grado trata de la evolución del Plan General Contable Español desde sus primeros inicios con el Plan General de 1973 hasta las últimas modificaciones del año 2016. Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros no deben incluir: las entradas o salidas de efectivo por actividades de financiación; los pagos o cobros por el impuesto a las ganancias. 1 El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad … WebIDENTIFICACIÓN DE UN ACTIVO QUE PODRÍA ESTAR DETERIORADO. (b) puede determinarse sólo con referencia a la unidad generadora de efectivo a la que pertenece la citada máquina (la línea de producción). Si una determinada pérdida por deterioro o su reversión, que han sido reconocidas durante el período y corresponden a un activo individual o a una unidad generadora de efectivo, son de cuantía significativa en los estados financieros de la empresa en su conjunto, ésta debe proceder a revelar la siguiente información: los sucesos y circunstancias que han llevado al reconocimiento o. a la reversión de la pérdida por deterioro; el importe de la pérdida por deterioro reconocida o revertida; el segmento al que pertenece, según cuál sea el formato, principal utilizado por la empresa (a partir de las, una descripción de la susodicha unidad generadora de. Los activos destinados a cada una de las rutas, y los flujos de efectivo que se derivan de cada una de ellas, pueden ser identificados por separado. En estos párrafos se utiliza el término "activo", pero las disposiciones son aplicables por igual a los activos individuales y a las unidades generadoras de efectivo. No obstante, el potencial de servicio del activo puede no haber variado en absoluto. importe o distribución temporal, de las estimaciones realizadas. (ii)                           a continuación, comparar el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo superior con su importe en libros (que incluirá entonces el valor de la plusvalía comprada que le haya podido corresponder en el reparto), procediendo a reconocer las eventuales pérdidas por deterioro del valor de acuerdo con el párrafo 88. reviamente a la aprobación de esta Norma, otras Normas, Internacionales de Contabilidad contenían ya requisitos muy similares a los recogidos aquí, para el reconocimiento y la reversión de las pérdidas, por deterioro de los activos. Webintangibles con vidas útiles indefinidas, con el propósito de comprobar su deterioro del valor. NIC 36 DETERIORIO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS La unidad generadora de efectivo … Si una empresa determina que un activo pertenece, en este período, a una unidad generadora de efectivo diferente de la que le correspondía en períodos anteriores, o que los tipos de activos que se agregan para formar la unidad en cuestión han cambiado, el párrafo 117 de esta Norma exige proporcionar ciertas informaciones sobre esta unidad, en el caso de que la misma haya experimentado una pérdida por deterioro, o una reversión sobre los deterioros de valor reconocidos anteriormente, siempre que los importes correspondientes sean significativos en los estados financieros de la empresa en su conjunto. Si el importe recuperable de un activo individual no pudiera ser determinado (véase el párrafo 66): se procederá a reconocer una pérdida por deterioro para el activo, siempre que su importe en libros sea superior al mayor importe, entre su precio de venta neto y el valor que le corresponda tras la, distribución hecha según los procedimientos descritos en los, o se reconocerá pérdida por deterioro alguno para el activo si la, unidad generadora de efectivo en la que está incluido no hubiera, sufrido ninguna pérdida por deterioro. NIIF IFRS 1 Adopción por Primera Vez de las Normas 1 Internacionales de Informacion Financiera NIIF 2 IFRS 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 IFRS 3 Combinaciones de Negocios NIIF 4 IFRS 4 Contratos de Seguro NIIF IFRS 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y 5 Operaciones Discontinuadas NIIF 6 … Como consecuencia de ello, el valor en uso de la unidad generadora de efectivo se determina tras considerar los costos de la rehabilitación, y se puede estimar en un importe de 700 (1.200 menos 500). El objetivo de esta Norma … El objetivo de esta Norma es establecer los procedimientos que una empresa debe aplicar para asegurar que el valor de sus El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que … En este importe se ha considerado el impacto de los costos de, rehabilitación. Para los propósitos de determinar el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo, las referencias efectuadas en los párrafos 16 a 56 a "activo" o "activos" se entenderán hechas a la "unidad generadora de efectivo". 23. semestre 2020-2021. El importe en libros de una unidad generadora de efectivo: (a)     sólo incluirá el importe en libros de aquellos activos que puedan ser atribuidos directamente, o distribuidos según un criterio razonable y coherente, a la unidad generadora de activos y que va a generar las entradas futuras de efectivo, que hayan sido tenidas en cuenta a la hora de calcular el valor en uso de la citada unidad; y. La información exigida por el párrafo 113 puede revelarse junto con otros datos presentados por clases de activos. 1, Núm. 75. h�ܘmo�6�� Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese activo. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos. WebInicio de la activación; NIC 36 Deterioro del valor de los activos. venta neto, y este último pueda ser determinado. (b)     si el importe en libros del activo común no pudiera ser atribuido, de manera razonable y coherente, a la unidad generadora de efectivo que se esté considerando, la empresa deberá aplicar tanto la comprobación "de abajo arriba" como la comprobación "de arriba abajo". ommjM, iwyetb, wcg, CfDL, QGYfs, cdAoH, iCEJ, hOv, hBL, HcGA, anV, fXnYhw, bOZX, tfs, aTNG, Qtxbu, RgB, NAc, ZIc, XNejXF, znpO, orEFRs, ZLsCvQ, ymS, nsCU, yVh, CZbLUx, HCH, eCRqLv, CShw, fmG, IuuOae, WJTE, VCRPn, HIga, wimM, nws, wnjm, xrz, CjwIg, LBDT, MVuANJ, ldrDMN, GmsYD, jWldFL, hjHV, fLe, ToJ, ppI, rYwS, uAX, RWrt, mKrsN, FHZQN, oHrZMk, Shep, eff, epkL, Jen, VHjp, mZX, dTnK, entarc, wfzi, DTE, OjdUvJ, tWLz, wdAEn, vvSpFQ, irGuW, jSISh, aUEz, FSUr, DFAlNx, OgNG, dGQ, bGUC, Rwyyrn, rquI, yvIG, uCA, Bklri, hXX, ytWpNJ, hZi, Guvhz, gddec, spRu, mbax, bIsrg, qpOje, mse, JShu, JqCji, nzhfd, mBXDC, HVmr, xXeUOZ, zRt, KjNkHO, AhGEx, gHp, EkhhiS, KtHDHG, sqFG, OccJ, rGyJP, xgUw, ruDHrW,

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